Резервы, работа с таблицами 5166-У и отчетом о потоках движения денежных средств

Рекомендации Банка России к вопросам Центра XBRL

 Вопрос 1. Компания создает резервы под обесценение денежных средств, учитываемых на счетах 20501, 20502, 20803 (статья баланса "Денежные средства"). Верно ли, что движение таких резервов не отражается в таблице 37.1 в графе "Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах"? Просьба разъяснить, в какой таблице должны быть отражены движения резервов по ДС.

В таблице 37.1 «Анализ изменений резерва под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости» приложения 51 к Положению Банка России № 532-П изменения оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по остаткам денежных средств на расчетных счетах могут включаться в графу 3 «Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах» и раскрываться в текстовом пояснении к данной таблице.

Вопрос 2. Поясните порядок заполнения строк 2 и 3 таблицы 56.8 Указания Банка России от 10.06.2019 №5166-У:
Обучающие материалы_5166У.png
  • С каким знаком отражать по строке 2 отнесенные на будущие периоды прибыли или убытки от разницы между стоимостью приобретения финансовых активов или обязательств и их справедливой стоимостью при первоначальном признании? 
  • С каким знаком отражать по строке 3 суммы доходом (расходов) за отчетный период, относящиеся к ранее не признанным прибылям или убыткам при первоначальном признании?
Если исходить из наименования строк, то расходы по обеим строкам нужно отражать с отрицательным знаком - откладываем на будущее расход по строке 2 и впоследствии признаем равномерно расход по строке 3. Но в таком случае, с учетом формулы, введенной 5166-У, некорректно будет рассчитан показатель по строке 7 "Остаток на конец отчетного периода".

В таблице 56.8 « Изменения размера отложенного дохода или расхода, возникающего при первоначальном признании финансовых инструментов, для которых цена сделки отличается от справедливой стоимости» приложения 51 к Положению Банка России № 532-П показатели, увеличивающие сальдо совокупной разницы между стоимостью приобретения финансовых активов и их справедливой стоимостью при первоначальном признании, отражаются со знаком «плюс», уменьшающие – со знаком «минус».
 
Вопрос 3. В отчете о потоках денежных средств введен пункт 41.1 "Платежи в погашение обязательств по договорам аренды". За какой период в отчете за 2019 год необходимо отразить эти платежи? За декабрь с момента вступления в силу Указания или за весь 2019 год? Нужно ли показывать эти платежи в сравнительных данных за 2018 год?  

В соответствии с пунктом 1.1 Положения Банка России № 532-П годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период с 1 января по 31 декабря. В соответствии с пунктом 7.6 Положения Банка России № 532-П в графе 4 отчета о потоках денежных средств некредитной финансовой организации приводятся значения показателей по строкам за отчетный период, в графе 5 – сопоставимые данные за предыдущий отчетный период.

По строке 41 «Платежи в погашение обязательств по договорам аренды» отчета о потоках денежных средств некредитной финансовой организации за 2019 год приводятся суммы денежных средств и их эквивалентов, фактически уплаченных в погашение обязательств по договорам аренды, в графе 4 в 2019 году, в графе 5 в 2018 году.

Если некредитная финансовая организация, являющаяся арендатором, принимает решение о применении упрощения практического характера в соответствии с пунктом С5(b) МСФО (IFRS) 162, то графа 5 по строке 41 отчета о потоках денежных средств некредитной финансовой организации за 2019 год не заполняется. Суммы денежных средств и их эквивалентов, фактически уплаченных в погашение обязательств по договорам аренды в 2018 году, отражаются аналогично бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2018 год.
 


Ещё по теме

Заказать звонок

Укажите свой контактный телефон, и мы перезвоним вам в течении 5 минут

Заказать услугу
Прикрепить свои файлы