Применение формата XBRL для ПУРЦБ

Разъяснение Центрального Банка РФ по поводу применения формата XBRL для ПУРЦБ

 
Руководствуясь буквальным толкованием пункта 2.7 Указания Na 4630-У, обращаем внимание, что указанный в обращении актив (в форме права пользования по договору аренды) не входит в число показателей, на величину которых уменьшается сумма величин основного капитала профессионального участника и дополнительного капитала профессионального 2 участника (соответственно, на актив в форме права пользования по договору аренды требование пункта 2.7 Указания М 4630-У не распространяется). Вместе с тем сообщаем, что в рамках работы по внесению изменений в Указание Na 463 0-У планируется предусмотреть положения, в соответствии с которыми сумма основного и дополнительного капитала профессионального участника должна уменьшаться на величину вышеуказанного актива в части, превышающей сумму основного и дополнительного капитала профессионального участника.
 
В соответствии с пунктом 10 Положения Банка России от 02.09.2015 N 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» требования и обязательства, вытекающие из договоров купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, не являющимся производными финансовыми инструментами, с датой расчетов не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, как и договоры, которые признаются производными финансовыми инструментами, учитываются на счетах главы «Г» с даты заключения соответствующих договоров (сделок) до даты прекращения признания или до наступления первой по срокам даты расчетов или поставки (даты прекращения требований и обязательств в случае их прекращения иным способом).

С учетом изложенного, требования, вытекающие из договоров купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, не являющимся производными финансовыми инструментами, с датой расчетов не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора целесообразно отнести к длинной позиции, а обязательства по таким договорам — к короткой позиции. Расчет рыночного риска по указанным позициям производится с учетом требований, установленных пунктом 5.2 Указания Х 4630-У.

Также сообщаем, что переоценка сделок «Т+3» не учитывается при расчете рисков, а отражается через прибыль или убыток профессионального участника, то есть увеличивает или уменьшает величину капитала.
Руководствуясь подпунктом 5.4.2 Пункта 5.4 Указания N 463 0-У, В соответствии с которым величина валютной части рыночного риска рассчитывается по формуле, указанной в подпункте 5.2.5 пункта 5.2 Указания N 463 0-У, сообщаем, что подход, изложенный в вопросе 3 обращения, представляется некорректным. Вместе с тем обращаем внимание, что валютная часть рыночного риска рассчитывается по тем объектам, которые предусмотрены подпунктом 5.2.5 пункта 5.2 Указания N 4630-У.
 
 
В результате заключения форвардного договора на покупку ценной бумаги у профессионального участника возникает требование, связанное с поставкой ему ценной бумаги, и соответствующее данному требованию обязательство по уплате денежных средств.

Расчет рыночного риска по форвардному договору на покупку ценной бумаги, номинированной в иностранной валюте, осуществляется в соответствии с формулой, предусмотренной подпунктом 5.4.2 пункта 5.4 Указания М 4630-У.1 При этом обращаем внимание, что валютная часть рыночного риска по формуле, приведенной в указанной норме, рассчитывается, если базовым активом форвардного договора является ценная бумага, номинированная в иностранной валюте (как в примере, приведенном к вопросу 4 обращения).

С учетом изложенного сообщаем, что в отношении указанного в обращении форвардного договора должны быть рассчитаны величины основной части рыночного риска, процентной части рыночного риска и валютной части рыночного риска по формуле, указанной в подпункте 5.4.2 пункта 5.4 Указания N2 4630-У. Таким образом, подход, приведенный в вопросе 4 обращения, представляется некорректным.
В целях расчета рыночного риска договор, являющийся ПФИ, раскладывается на требования и обязательства (пункт 5.4 Указания N 4630-У), в том числе для целей применения подпунктов 5.4.2 и 5.4.4 пункта 5.4 Указания N2 4630-У. Таким образом, подход, изложенный в вопросе 5 обращения, представляется корректным.
 
В связи с тем, что управляющая компания осуществляет любые юридические и фактические действия в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд (пункт 3 статьи 11 Федерального закона от 29.11.2001 N9. 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах», далее - Закон М 156-ФЗ), Департамент полагает, что профессиональный участник вправе принять к расчету размера собственных средств сумму займа, выданного управляющей компании, под управлением которой находится закрытый инвестиционный фонд, при условии его соответствия требованиям Указания К 5099-У. При этом при оценке соответствия займа, выданного управляющей компании, пункту 3.6 Указания К 5099-ц именно управляющая компания, как контрагент по вышеуказанной сделке, должна соответствовать требованиям абзаца четвертого пункта 3.б Указания М 5099-У.

С учетом пункта 2 статьи 16 Закона N2 156-ФЗ Департамент полагает, что договор займа в указанном в обращении случае должен содержать условие о том, что в случае невозврата займа из-за недостаточности имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, взыскание может быть обращено на собственное имущество управляющей компании.

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с подпунктом 2.2.4 пункта 2.2 Указания К 5099-У профессиональный участник не должен принимать к расчету размера собственных средств займы, выданные юридическим лицам, которые имеют просроченную, реструктурированную задолженность перед профессиональным участником и (или) находятся в процессе ликвидации и (или) в отношении которых введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 Ко 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
 

Ещё по теме

30.04.2020 Резервы, работа с таблицами 5166-У и отчетом о потоках движения денежных средств
Рекомендации Банка России

30.04.2020 «Фабрика XBRL»: новая проверка контролей и другие изменения
Запись вебинара для ПУРЦБ и УК от 29 апреля

26.03.2020 Работа с формами 0420401, 0420404, 0420409, 0420413, 0420418, 0420455
А также вопросы проверки регуляторных пакетов

Заказать звонок

Укажите свой контактный телефон, и мы перезвоним вам в течении 5 минут

Заказать услугу
Прикрепить свои файлы